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增值税的相关重点考点详解

来源:太阳城贵宾会网址   【太阳城贵宾会网址:专注学习效果的职业教育机构】   2014-6-26 14:29:03

增值税(价外税)
  1、概念与分类

1)增值税,是对在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。

2)分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值,分为:生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 我国从200911日起全面实行消费型增值税。
  2、增值税一般纳税人(需要认定)和小规模纳税人
  1)工业性及主营工业的企业,年应税销售额≤50万元的(小规模);商业性企业及主营商业的企业,年应税销售额≤80万元的。(小规模);还有个人;销售免税货物的企业;非企业性单位;不经常纳税的。
    2)小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有:小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票;小规模纳税人不享有税款抵扣权;小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。
    3、增值税税率 增值税的税率分为三档:基本税率17%;小规模纳税人:3%

4、增值税应纳税额:一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 (注意计算)

1 销售额为不含增值税的销售额和价外费用。(2)进项税额——凭增值税专用发票记载的税款;农产品按买入价的13%抵扣;运费凭普票上金额按7%抵扣(该金额不含装卸费和保险费)

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